Ostatnia aktualizacja: 27 kwietnia 2020
50-procentowe koszty uzyskania przychodu dla projektantów i architektów
Koszty uzyskania przychodów- co to takiego i z czym to się- kolokwialnie ujmując- „je”. Tematyka ta nie jest z pewnością dla wszystkich jasna i klarowna zatem po kolei: wszystkie nasze wydatki które ponosimy aby uzyskać przychody, aby je zachować bądź po prostu – zabezpieczyć, nazywa się w literaturze przedmiotu właśnie kosztami uzyskania przychodów. Aby dowiedzieć się, jaki suma sumarum jest nasz ostateczny dochód należy np. miesięczny przychód pomniejszyć o owe koszty uzyskania przychodów.
Odeśle teraz Państwa na chwilę do ustawodawstwa: podstawowe uregulowania dotyczące kosztów zostały zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warto o tym wiedzieć, patrząc przez pryzmat chociażby twórców, dla których ustawa ta przewidziała odmienne regulacje. Obliguje ich ona do innego obliczania kosztów od uzyskanego przychodu. Z racji faktu, iż twórcy korzystają z praw autorskich a artyści wykonawcy z praw pokrewnych a na dodatek rozporządzają tymi prawami, muszą obliczać koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe 1 .
Aby możliwe było powyższe obliczenie kosztów uzyskanych przychodów, pracownik – twórca musi skorzystać z praw autorskich lub rozporządzić tymi prawami. Ponadto w przypadku, gdy taki pracownik wykonując prace twórcze otrzymuje wynagrodzenie dwuelementowe, należy w umowie o pracę określić, jaka część wynagrodzenia stanowi honorarium za prace twórcze. Bardzo ważne jest również to, aby pracodawca prowadził ewidencję prac twórczych, w których określano by zakres wykonywanych przez pracownika prac o tym charakterze. Stanowisku powyższemu przychylny był Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w orzeczeniu I SA/Gl 903/07.
Powyższe uregulowania nie wynikają wprost z przepisów podatkowych, ale zarówno organy podatkowe jak i sądy uznają je za wystarczający dowód, aby zastosować przywilej w postaci 50% kosztów uzyskania przychodów. Jednakże Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w swoim wyroku 2 wskazał, iż aby skorzystać z ww. przywileju należy przede wszystkim wykazać, iż rezultatem pracy pracownika jest utwór w rozumieniu przepisów prawa autorskiego oraz, jaka część wynagrodzenia jest należna za daną pracę twórczą.
W kolejnych częściach w sposób bardziej szczegółowy omówione zostaną następujące kwestie:
1. Przychody, dochody, koszty uzyskania przychodów w świetle przepisów podatkowych.
2. Czym jest utwór? Kto jest jego twórcą? – przykłady. Definicja praw autorskich, praw
pokrewnych, rozporządzania tymi prawami w świetle ustawy o prawach autorskich.
3. Przesłanki zastosowania 50 % kosztów uzyskania przychodów w stosunku do
projektantów i architektów.
4. Wzór klauzuli umowy o pracę zapewniającej zastosowanie 50% kosztów uzyskania
przychodów.
5. Ewidencja prac twórczych prowadzona przez pracodawcę.
mec. Agata Szczecińska – specjalizuje się w prawe podatkowym i prawie handlowym
